Przedsiębiorca, który zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej, a nadal otrzymuje faktury kosztowe, może odliczać z tych faktur VAT, jeśli dokumentowane nimi wydatki służą utrzymania źródła przychodów. Jak bowiem potwierdził w wydanej 23 sierpnia 2019 r. interpretacji indywidualnej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej:
„… obowiązek składania deklaracji przez podatnika nie dotyczy okresu zawieszenia działalności gospodarczej, jednakże w przypadku wykonania czynności opodatkowanych podatnik nie jest zwolniony z tego obowiązku” (sygn. 0111-KDIB3-1.4012.392.2018.2.WN).
Z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej wystąpił przedsiębiorca, który od 1 lutego 2019 r. zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej. Trudnił się opodatkowanym VAT handlem. Mimo zawieszenia działalności, wciąż odbiera on faktury za wynajem lokalu i podtrzymywanie łącza energii elektrycznej, oraz roczną fakturę za program komputerowy do wysyłania deklaracji VAT-7 i plików JPK. Zapytał więc, czy w tej sytuacji może nadal składać deklaracje VAT. Był o tym przekonany, bowiem jak stanowi art. 99 ust. 7a ustawy o VAT:
„W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji, o których mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy” (Dz. U. 2004 Nr 54 poz. 535, ze zm.).
Zdaniem przedsiębiorcy, z wykładni tego przepisu wynika, że podatnik nie ma obowiązku, ale ma prawo do składania deklaracji VAT. Może zatem odliczać VAT od faktur, które wciąż otrzymuje, zwłaszcza, że ponoszone przez niego koszty są związane z utrzymywaniem źródła przychodu. Zgodził się z nim Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przyznając:
„… odliczenie podatku naliczonego jest prawem podatnika nie obowiązkiem. Zatem podatnik może złożyć deklarację w okresie zawieszenia działalności i wykazać w niej kwotę podatku naliczonego do odliczenia. Zatem Wnioskodawca będzie miał prawo, w okresie zawieszenia działalności, do złożenia deklaracji podatkowych za okresy rozliczeniowe, których zawieszenie dotyczy w sytuacji poniesienia wydatków, które stanowią czynności niezbędne do utrzymania źródła przychodów w myśl art. 25 ust. 2 ustawy z 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców” (sygn. 0111-KDIB3-1.4012.392.2018.2.WN).
Autor: Portal Skarbiec.biz
