Odszkodowanie z tytułu pożaru a podatek dochodowy

Odszkodowanie z tytułu pożaru a podatek dochodowy

Odszkodowanie z tytułu pożaru a podatek dochodowy

Dwie spółki otrzymały ponad 1 mln zł brutto odszkodowania za starty poniesione wskutek pożaru należącego do nich pawilonu handlowego. Pawilon stanowił środek trwały w działalności spółek, które przeznaczyły uzyskane odszkodowanie na jego odbudowę i remont. Do organu podatkowego z zapytaniem wystąpił wspólnik spółki cywilnej, czy otrzymana kwota odszkodowania będzie wolna od podatku dochodowego?

Spółka cywilna oraz spółka jawna są współwłaścicielkami, w udziałach po ½ każda, pawilonu handlowo-usługowego, stanowiącego środek trwały w działalności firmy, amortyzowany i zaewidencjonowany jako wartość niematerialna i prawna. W lipcu 2020 r. zidentyfikowany sprawca podpalił przedmiotowy pawilon. Towarzystwo ubezpieczeniowe wypłaciło firmie ponad 915 tys. zł netto odszkodowania. Cała jego kwota została wydatkowana na przywrócenie pełnej funkcjonalności użytkowej spalonego pawilonu.

Jeden ze wspólników spółki cywilnej, będącej współwłaścicielką pawilonu, wystąpił do organu podatkowego z zapytaniem, czy otrzymana kwota odszkodowania jest wolna od podatku dochodowego, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Jak wynika z zawartej z wykonawcą umową na prace budowlane, przywrócenie sprawności użytkowej pawilonu kosztować będzie ponad 1,16 mln zł netto, a zatem więcej, niż wynosi kwota uzyskanego odszkodowania. Wydatków na przywrócenie funkcjonalności lokalu wspólnik spółki cywilnej nie będzie zaliczał do kosztów uzyskania przychodu. Odszkodowanie zostało wypłacone proporcjonalnie do wysokości posiadanych udziałów w lokalu handlowo-usługowym, a więc spółka cywilna otrzymała połowę jego wartości – 457 805,39 zł netto.

Wspólnik przywołując treść art. 21 ust. 1 pkt 29b) ustawy o PIT, stał na stanowisku, że odpowiedź na wskazane we wniosku o wydanie interpretacji pytanie powinna być twierdząca:

„Wolne od podatku dochodowego są odszkodowania za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu osobowego, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym na remont tego środka trwałego albo na zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego zaliczonego zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych (KŚT) wydaną na podstawie odrębnych przepisów, zwaną dalej „Klasyfikacją”, do tego samego rodzaju co środek trwały, z którym związana była ta szkoda …” (Dz. U. 1991, Nr 80, poz. 350, ze zm.).

Ze stanowiskiem wspólnika spółki cywilnej w pełni zgodził się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Potwierdził to w wydanej 29 stycznia 2021 r. interpretacji indywidualnej, jak również odniósł się do kwestii ewentualnego zaliczenia wydatków poniesionych na odbudowę spalonego pawilonu do kosztów uzyskania przychodu:

„…przedmiotowe odszkodowanie (w wysokości proporcjonalnej do posiadanego udziału w Spółce cywilnej) będzie stanowiło dla Wnioskodawcy przychód zwolniony na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (…) skoro wydatki poniesione na roboty budowlane w celu przywrócenia sprawności użytkowej przedmiotowego obiektu – pawilonu handlowo-usługowego, sfinansowane zostały z odszkodowania zwolnionego z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, to wydatki te nie stanowią kosztów uzyskania przychodów” (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.861.202.2.AP).

Redakcja Portalu Skarbiec.biz

Oceń ten artykuł: