• 50-proc. koszty mogą dotyczyć również m.in. testerów, projektantów, grafików i części specjalistów bezpieczeństwa IT.
  • Samo stanowisko nie wystarczy, efektem pracy musi być utwór chroniony prawem autorskim.
  • Roczny limit 50-proc. kosztów uzyskania przychodów wynosi obecnie 120 tys. zł.

Niższy PIT dla pracowników IT. Fiskus rozszerza interpretację

O korzystnym rozstrzygnięciu poinformował serwis Money.pl. O interpretację wystąpiła firma informatyczna zatrudniająca specjalistów uczestniczących w różnych etapach powstawania produktów technologicznych.

Spółka chciała stosować 50-proc. koszty uzyskania przychodów nie tylko wobec osób piszących kod, lecz również m.in. projektantów, testerów, grafików, specjalistów i menedżerów bezpieczeństwa IT oraz osób wykonujących prace koncepcyjne.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się, że działalność twórcza w zakresie programów komputerowych nie musi ograniczać się wyłącznie do tworzenia kodu źródłowego. Podobne podejście pojawiało się już we wcześniejszych interpretacjach KIS, obejmujących np. tworzenie dokumentacji, specyfikacji, scenariuszy testowych czy innych oryginalnych elementów powstających w procesie tworzenia oprogramowania.

To ważne dla branży IT, ponieważ zespoły pracujące nad aplikacjami i systemami są dziś znacznie bardziej zróżnicowane niż kilkanaście lat temu. W powstawaniu produktu uczestniczą analitycy, UX designerzy, testerzy, architekci systemów czy specjaliści bezpieczeństwa.

50-proc. koszty nie należą się automatycznie

Korzystna interpretacja nie oznacza jednak, że każdy tester, grafik czy analityk IT może od razu zastosować wyższe koszty podatkowe.

Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów 50-proc. koszty mogą być stosowane do przychodów z określonych rodzajów działalności twórczej, w tym działalności dotyczącej programów komputerowych.

Rezultatem pracy musi być jednak utwór w rozumieniu prawa autorskiego. Nie wystarczy wykonywanie rutynowych zadań, testowanie według gotowej instrukcji czy realizowanie powtarzalnych czynności technicznych.

Jak wskazuje dr Piotr Sekulski, doradca podatkowy z Outsourced.pl, przy wdrażaniu takiego systemu ważne jest również prawidłowe uregulowanie praw autorskich.

„Firma musi w umowie o pracę z informatykiem zawrzeć zapis o przeniesieniu praw autorskich na pracodawcę” – podkreśla ekspert w materiale Outsourced.pl dotyczącym 50-proc. kosztów.

W praktyce pracodawca powinien być w stanie wykazać, jakie utwory powstały, kto je stworzył oraz jaka część wynagrodzenia stanowi honorarium za przeniesienie lub korzystanie z praw autorskich.

50-proc. koszty nie oznaczają PIT niższego o połowę

Nazwa preferencji może być myląca. Pracownik nie płaci podatku niższego o 50 proc. Mechanizm polega na zwiększeniu kosztów uzyskania przychodów, a więc zmniejszeniu dochodu, od którego obliczany jest PIT.

Zgodnie z ustawą koszty te wynoszą 50 proc. przychodu pomniejszonego o określone składki na ubezpieczenia społeczne. Ministerstwo Finansów wyjaśnia zasady rozliczania przychodów z praw autorskich.

Preferencja może więc przynieść odczuwalną różnicę w miesięcznym wynagrodzeniu netto, szczególnie przy wyższych pensjach. Istnieje jednak limit. Łączna wysokość 50-proc. kosztów uzyskania przychodów nie może przekroczyć w roku podatkowym 120 tys. zł.

Nie całe wynagrodzenie musi też kwalifikować się do preferencji. Jeżeli pracownik część czasu przeznacza na działalność twórczą, a część na zadania administracyjne, organizacyjne czy powtarzalne, odpowiednio powinno być rozdzielone również wynagrodzenie.

Interpretacja nie daje automatycznego prawa całej branży

Nowe stanowisko fiskusa jest korzystne dla branży technologicznej, ale trzeba pamiętać o charakterze interpretacji indywidualnej. Chroni ona przede wszystkim podmiot, który o nią wystąpił i działa zgodnie z opisanym stanem faktycznym. Nie oznacza to więc automatycznej zmiany zasad opodatkowania wszystkich pracowników IT w Polsce.

Może jednak być ważnym sygnałem dla firm, które dotychczas ograniczały stosowanie 50-proc. kosztów wyłącznie do programistów. Najnowsze rozstrzygnięcie potwierdza, że fiskus może zaakceptować szersze rozumienie działalności twórczej związanej z programami komputerowymi.

Dla pracodawców oznacza to konieczność dokładnego przeanalizowania obowiązków poszczególnych specjalistów i systemu dokumentowania utworów. Dla pracowników może natomiast oznaczać wyższe wynagrodzenie netto bez zmiany kwoty brutto, o ile rzeczywiście tworzą chronione prawem autorskim efekty pracy i spełnione zostaną pozostałe warunki podatkowe.

Czytaj także:

Limity IKE, IKZE i OIPE 2027. Ponad 72 tys. zł rocznie bez podatku Belki

Państwo nie sprawdza, czy jego programy działają. Do odzyskania prawie 60 mld zł

Banki muszą oddawać pieniądze oszukanym klientom. Na zwrot dostaną 15 dni