23 sierpnia 2019 r., na stronach Rządowego Centrum Legislacji pojawił się kolejny projekt zmian w przepisach podatkowych. Ministerstwo Finansów wdraża przepisy unijne, które rozciągną kwalifikację struktur organizacyjnych, jako struktur hybrydowych, na podmioty z państw trzecich. Nowelizacja określa obowiązki Szefa KAS w zakresie przekazywania informacji o schematach podatkowych organom państw członkowskich UE oraz Komisji Europejskiej, a także dokonuje zamian w regulacjach dotyczących klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania.
Unijne władze dostrzegły, że regulacje ATAD (z ang. Anti-Tax Avoidance Directive) ograniczają się w kwalifikacji do tzw. struktur hybrydowych jedynie do struktur istniejących w obrębie Unii Europejskiej. W ATAD 2 rozszerzono zasięg tych regulacji na podmioty z państw trzecich. Dlatego też zgodnie z dodawanym do ustawy o CIT art. 16n ust. 1, za hybrydowy instrument finansowy zostanie uznany instrument finansowy, który w państwie płatnika jest inaczej kwalifikowany dla celów podatkowych niż w państwie odbiorcy. Z kolei pod pojęciem hybrydowego podmiotu ustawa definiuje podmiot, który dla celów podatkowych jednego państwa jest traktowany jako podmiot nietransparentny, a dla celów podatkowych innego państwa jest traktowany jako podmiot transparentny.
Nowelizacja realizuje także wymogi Dyrektywy Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r. zmieniającej dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych. Dyrektywa wymaga, by państwa członkowskie przekazywały organom podatkowym innych państw członkowskich informacje nt. schematów podatkowych (z ang. Mandatory Disclosure Rules – MDR). Nowelizacja służy realizacji tych wymogów, wyznaczając, jako podmiot zobowiązany do przekazywania tych informacji, Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.
Z pozostałych zmian, projektodawcy zwracają uwagę na szczególną klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania:
„W art. 15cb ustawy o CIT dodaje się ust. 10 ograniczającego prawo do podwyższania kosztów podatkowych o hipotetyczne koszty pozyskania kapitału zewnętrznego do sytuacji uzasadnionych ekonomicznie. Prawo do podwyższania kosztów dla celów rozliczenia podatku dochodowego nie będzie przysługiwało tym podatnikom, którzy układając odpowiednio stosunki zewnętrzne działają głównie lub wyłącznie w celu uzyskania korzyści podatkowej” (Uzasadnienie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od osób prawnych, ustawy o wymianie informacji z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw [nr z wykazu UC161]).
Generalnie ustawa ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2020 r. Z dniem ogłoszenia wejdą w życie nowe regulacje dotyczące ustalania przez Ministra Finansów listy krajów i terytoriów, stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, np. z uwzględnieniem istnienia podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych między Polską a danym krajem lub terytorium. Również z dniem ogłoszenia zaczną obowiązywać przepisy stanowiące, że kontrolę realizacji obowiązków związanych z MDR przez zobowiązane do tego podmioty, przeprowadzać będą naczelnicy urzędów celno-skarbowych, oraz o innych uprawnieniach organów publicznych w tym zakresie, także do nałożenia kary pieniężnej.
Autor: Portal Skarbiec.biz
