Jedna z sióstr, w zamian za przeniesienie nabytego w drodze spadku udziału we własności mieszkania na drugą siostrę, otrzymała od niej ekwiwalent pieniężny. Nie przekraczał on wartości przenoszonego udziału w tej nieruchomości wspólnej. Wystąpiła do organu podatkowego z pytaniem o skutki podatkowe takiego przysporzenia, dokonanego w ramach odpłatnego działu spadku.
W 2011 r. podatniczka nabyła 1/3 spadku po matce. W pozostałej części spadek otrzymał jej ojciec oraz siostra. W 2020 r. ojciec zmarł a siostry odziedziczyły po nim spadek w udziałach 1/2 każda, stając się współwłaścicielkami wartego 265 tys. zł mieszkania. Podatniczka, w ramach odpłatnego działu spadku, przeniosła na siostrę własność swojego udziału, ale za kwotę niższą niż 50 proc. wartości mieszkania, bo wynoszącą 122 500 zł. Wystąpiła do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o potwierdzenie, że kwota ta będzie zwolniona od podatku dochodowego podobnie jak zwolniony jest spadek po najbliższej rodzinie. Poza tym suma spłaty nie przekracza wartości przenoszonego udziału w spadku.
Dyrektor KIS poinformował, że spłata udziału w ramach działu spadku, którego przedmiotem jest nieruchomość, może zrodzić konsekwencje w podatku dochodowym zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Jednakże gdy w oparciu o przepis art. 10 ust. 7 tej ustawy suma spłaty nie przekracza wartości przysługującego spadkobiercy udziału spadkowego, to nie powstaje przychód z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
„Powyższe oznacza, że w sytuacji, w której spłata jest ekwiwalentna do posiadanego przez podatnika udziału w spadku, to podatnik nie uzyskuje w związku z czynnością działu spadku żadnego przysporzenia majątkowego względem odziedziczonej ułamkowej części masy spadkowej. W takim przypadku brak jest podstaw do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwoty spłaty otrzymanej w wyniku działu spadku” (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10 lutego 2021 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.800.2020.2.KC).
Redakcja Portalu Skarbiec.biz
