Spółka wynajęła najemcy lokal użytkowy na czas określony w zamian za comiesięczny czynsz, a także ponoszenie opłat za media, za co każdego miesiąca spółka będzie wystawiać osobno faktury. W dniu zawarcia umowy najmu najemca wpłacił zaliczkę na poczet czynszu w wysokości ponad 650 tys. zł. Spółka wystąpiła do organu podatkowego z zapytaniem czy wpłata ta powoduje powstanie obowiązku podatkowego w CIT, oraz kiedy w ogóle powstaje ten obowiązek odnośnie pobieranego co miesiąc czynszu najmu.
Przedsiębiorca był przekonany, że w chwili uzyskania zaliczki nie powstał obowiązek w podatku dochodowym od osób prawnych, bowiem dotyczyła ona usługi ciągłej, jakim jest najem, zatem obowiązek ten powstawać będzie z upływem każdego okresu rozliczeniowego, a podstawą wymiaru będzie wysokości miesięcznego czynszu.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się ze stanowiskiem spółki. Jeśli w umowie najmu wskazany będzie miesięczny okres rozliczeniowy, to obowiązek w CIT powstanie dopiero z końcem umówionego okresu rozliczeniowego. „Na powyższą zasadę nie na wpływu moment wystawienia faktury lub otrzymania zapłaty, w tym otrzymanej zaliczki na poczet najmu bowiem w niniejszej sprawie mamy do czynienia z usługą rozliczaną w okresach rozliczeniowych, gdzie przychód powstaje na koniec okresu rozliczeniowego” (interpretacja indywidualna z 9 lipca 2020 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.192.2020.2.SK).
Redakcja Portalu Skarbiec.biz
