Największe problemy podatkowe mają związek z podatkiem VAT
[18.08.2015] Dotyczy to między innymi zasad określenia miejsca świadczenia usług transportu międzynarodowego, ustalania właściwej stawki podatku VAT, czy też wreszcie określania momentu powstania obowiązku podatkowego.
Raport "Polski system podatkowy w ocenie uczestników Kongresu Podatków i Rachunkowości KPMG – Edycja 2014" przedstawia całościową ocenę polskiego systemu podatkowego z perspektywy kadry menedżerskiej przedsiębiorstw działających między innymi w branży TSL. Wyżej wskazany Raport KPMG, stanowiący formę oceny krajowego systemu podatkowego, wskazuje zarówno obszary, które z punktu widzenia podatników nie są do końca jasne, jak również zagadnienia podatkowe wymagające zmian.
Na podstawie sygnałów płynących w ciągu ostatnich lat z branży TSL należy wnosić, że największe problemy podatkowe pojawiają się w związku z podatkiem VAT. Dotyczy to między innymi zasad określenia miejsca świadczenia usług transportu międzynarodowego, ustalania właściwej stawki podatku VAT, czy też wreszcie określania momentu powstania obowiązku podatkowego.
Uczestnicy IV Kongresu Podatków i Rachunkowości KPMG jako największą bolączkę rodzimego sytemu podatkowego wskazali niską stabilność przepisów podatkowych (średnia ocena 1,9 w 5-stopniowej skali). W tym kontekście trzeba wskazać, że przełom roku 2013 i 2014 związany był z rewolucyjnymi dla branży TSL zmianami, które dotyczyły właśnie reguł określania momentu powstania obowiązku podatkowego.
Do końca 2013 r. dla niektórych rodzajów usług, w tym m.in. usług transportowych, spedycyjnych i przeładunkowych, ustawodawca przewidywał szczególne zasady rozpoznawania obowiązku podatkowego. W odniesieniu do ww. usług obowiązek podatkowy powstawał z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi. Ta szczególna zasada dotyczyła zarówno usług transportu osób, jak i ładunków, które były wykonywane koleją, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami. Analogiczna zasada dotyczyła także usług świadczonych w portach morskich i handlowych.
Z początkiem 2014 r. zlikwidowano przepisy dotyczące szczególnych zasad powstawania obowiązku podatkowego dla usług transportowych, spedycyjnych i portowych, co w konsekwencji oznacza, że od początku 2014 r. obowiązek podatkowy z tytułu wykonania ww. usług powstaje z chwilą wykonania usługi.
Zmiany obowiązujące od początku 2014 r. mają kluczowe znaczenie dla branży TSL. Oznaczają one bowiem w pewnych przypadkach przyspieszenie płatności VAT do urzędu skarbowego, co może wpłynąć na kondycję finansową przedsiębiorstw z branży, biorąc pod uwagę częste opóźnienia w terminach płatności faktur dokumentujących usługi transportowe o znacznej wartości. W szczególności, zmiany w momencie powstania obowiązku podatkowego mogą być odczuwalne dla przedsiębiorstw, które ustalały długie terminy płatności, korzystając z możliwości odroczenia zapłaty VAT do momentu otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia licząc od dnia wykonania usługi.
Większość uczestników IV Kongresu Podatków i Rachunkowości KPMG, jako trudności związane ze zmianą przepisów dotyczących terminu powstania obowiązku podatkowego wskazało zmiany organizacyjne w firmie (np. konieczność aktualizacji systemów informatycznych) – 68% respondentów, jak również pojawienie się dodatkowych kosztów związanych ze szkoleniami pracowników – 61% respondentów.
Jednocześnie uczestnicy IV Kongresu Podatków i Rachunkowości KPMG w umiarkowany sposób ocenili kwestię wcześniejszego informowania o planowanych zmianach w prawie podatkowym (średnia ocena 2,4 w 5-stopniowej skali). W przypadku zmian dokonanych w zasadach ustalania obowiązku podatkowego dla usług transportowych i spedycyjnych wydaje się, że ustawodawca odpowiednio wcześnie opublikował zamierzoną nowelizację przepisów tak, aby przedstawiciele branży TSL mieli czas na odpowiednie przygotowanie się do zmian.
Autorzy:
Wojciech Kotłowski
doradca podatkowy, menedżer w dziale doradztwa podatkowego dla sektora transportu, spedycji i logistyki w KPMG w Polsce, biuro w Gdańsku
Michał Orzoł
ekspert podatkowy w dziale doradztwa podatkowego dla sektora transportu, spedycji i logistyki w KPMG w Polsce, biuro w Gdańsku
Treści dostarcza: KPMG
