Wspólnicy część generowanych przez spółkę zysków, zamiast wypłacać sobie, przekazywali na kapitał zapasowy spółki. Po latach jeden ze wspólników postanowił wystąpić ze spółki i sprzedać posiadane udziały. Uzyskany ze sprzedaży przychód chciał pomniejszyć o koszty uzyskania przychodów w wysokości pozostawionych na kapitale zapasowym spółki, niewypłaconych zysków z lat ubiegłych.