Usługa gastronomiczna a VAT

[06.05.2014] Zgodnie z definicją słownikową catering jest to usługa polegającą na przygotowywaniu i dostarczaniu na zamówienie gotowych potraw lub na organizacji przyjęć. Oznacza to, że usługa cateringowa różni się od usługi gastronomicznej tym, iż inne jest miejsce spożycia posiłków przygotowanych przez usługodawcę.

Przykład: Spółka XYZ z siedzibą w Łodzi świadczy usługę gastronomiczną i cateringową w Warszawie na rzecz Spółki ALFA z siedzibą w Wielkiej Brytanii. W jakim kraju i z jaką stawką VAT należy ją opodatkować?

Zgodnie z definicją słownikową catering jest to usługa polegającą na przygotowywaniu i dostarczaniu na zamówienie gotowych potraw lub na organizacji przyjęć*. Oznacza to, że usługa cateringowa różni się od usługi gastronomicznej tym, iż inne jest miejsce spożycia posiłków przygotowanych przez usługodawcę.

Natomiast gastronomia zgodnie ze słownikiem PWN – to działalność produkcyjno – usługowa, obejmująca prowadzenie restauracji, barów itp.**. Zatem z usługą gastronomiczną mamy do czynienia wtedy, gdy posiłek jest podany w miejscu, w którym jest on przyrządzany (np. restauracja, bar).  Natomiast usługa cateringu ma miejsce wówczas, gdy posiłki są sporządzone w lokalu gastronomicznym i dalej dostarczane w miejsce przez nabywcę wskazane (np. do siedziby firmy).

Stosownie  do dyspozycji art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. A przez świadczenie usług, w myśl art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, rozumie każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów

Z kolei zgodnie z art. 28i ust. 1 ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych jest miejsce, w którym usługi są faktycznie wykonywane. Z przepisu wynika zatem , że dla świadczenia niniejszych usług istotne jest jedynie to, gdzie są wykonywane. A co za tym idzie – status odbiorcy (podatnik, kontrahent) oraz to skąd pochodzi (tut: Wielka Brytania) nie ma tym samym znaczenia.

Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że skoro analizowane usługi gastronomiczne i cateringowe świadczone na rzecz kontrahenta z Wielkiej Brytanii są w całości wykonywane na terytorium Polski (tj. w Warszawie) oznacza to, że będą opodatkowane w Polsce.

Z kolei w zakresie określenia prawidłowej stawki przy świadczeniu usług gastronomicznych i cateringowych należy odwołać się do brzmieniem § 3 ust.1 pkt 1  rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych, zgodnie z którym – stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, obniża się do wysokości 8% dla towarów i usług wymienionych w załączniku do rozporządzenia.

W załączniku tym w pozycji 7, jako opodatkowane stawką podatku 8 % zostały wymienione usługi związane z wyżywieniem (PKWiU ex 56), z wyłączeniem sprzedaży:

1. napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%,
2. napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%,
3. napojów, przy przygotowywaniu których jest wykorzystywany napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju,
4. napojów bezalkoholowych gazowanych,
5. wód mineralnych,
6. innych towarów w stanie nieprzetworzonym opodatkowanych stawką, o której mowa w art. 41 ust. 1 ustawy.

Z przytoczonych przepisów wynika zatem, że usługi gastronomiczne i cateringowe niewątpliwie stanowią usługi związane z wyżywieniem – a co za tym idzie – podlegają tym samym opodatkowaniu 8% stawką VAT.

Reasumując, usługa gastronomiczna i cateringowa świadczona na rzecz Spółki ALFA z siedzibą w Wielkiej Brytanii – z uwagi na okoliczność, że jest w całości wykonywana na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej – podlega opodatkowaniu na terytorium Polski 8% stawką VAT.

Katarzyna Ignaczak
Młodszy Konsultant Podatkowy

* https://sjp.pwn.pl/szukaj/catering
** https://sjp.pwn.pl/szukaj/gastronomia

Treści dostarcza: ECDDP sp. z o.o.