Zwolnienia z podatku dochodowego w SSE
[04.09.2014] Warunkiem prowadzenia działalności gospodarczej na terenie SSE i korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego jest uzyskanie zezwolenia strefowego. Zezwolenia udziela Minister Gospodarki. W praktyce uprawnienie to zostało przekazane podmiotom zarządzającym strefami.
Zezwolenie określa przedmiot działalności gospodarczej oraz warunki skorzystania ze zwolnienia, dotyczące w szczególności:
- zatrudnienia przy prowadzeniu działalności na terenie SSE określonej liczby pracowników przez określony czas,
- minimalnej i maksymalnej wartości wydatków inwestycyjnych, które przedsiębiorca zobowiązany jest ponieść na terenie strefy w określonym czasie,
- terminu zakończenia inwestycji,
- wymagań związanych z prowadzeniem inwestycji na gruntach prywatnych (niebędących własnością państwowych osób prawnych lub SSE).
Wielkość udzielanej pomocy
Wielkość pomocy udzielanej w formie zwolnienia od podatku nie może przekroczyć limitu, ustalonego jako iloczyn kosztów kwalifikujących się do objęcia pomocą oraz maksymalnej intensywności pomocy publicznej obliczonej dla określonego obszaru. Za wydatki kwalifikujące się do objęcia pomocą uznaje się koszty inwestycji, pomniejszone o naliczony podatek od towarów i usług oraz o podatek akcyzowy, poniesione na terenie strefy w trakcie obowiązywania zezwolenia, tj. od dnia uzyskania zezwolenia do upływu okresu, na który zezwolenie zostało wydane.
Podstawą ustalenia wielkości pomocy publicznej są koszty nowej inwestycji lub wartość dwuletnich kosztów pracy nowo zatrudnionych pracowników. Intensywność pomocy publicznej, liczona jako procent kosztów kwalifikujących się do objęcia pomocą publiczną, nie jest uzależniona od rodzaju działalności, jaką prowadzi przedsiębiorca, tylko od tego czy jest to przedsiębiorca mały, średni czy duży. Maksymalne progi intensywności pomocy publicznej do 30 czerwca 2014 r. dla poszczególnych obszarów przedstawia schemat:
Źródło: https://www.paiz.gov.pl/nowosci/?id_news=1255
Wskazany limit może być zwiększony o 10% w przypadku średnich przedsiębiorstw, oraz o 20% w przypadku małych przedsiębiorstw. W przypadku inwestycji mającej charakter tzw. dużego projektu inwestycyjnego, którego wartość przekracza 50 mln euro, maksymalna wysokość dostępnej pomocy publicznej podlega dodatkowym ograniczeniom.
Zmiany regulujące funkcjonowanie poszczególnych SSE
Rada Ministrów pod koniec 2013 r. dokonała zmian w rozporządzeniach regulujących funkcjonowanie poszczególnych SSE, przedłużając ich funkcjonowanie do końca 2026 r. Przedłużenie funkcjonowania SSE objęło tylko przedsiębiorców, którzy uzyskali zezwolenie po dniu wejścia w życie tej nowelizacji.
Pozostali przedsiębiorcy w celu przedłużenia do 2026 r. możliwości prowadzenia działalności na terenie SSE mogą wystąpić z wnioskiem do Ministra Gospodarki o przedłużenie zezwolenia do tego czasu. Każdy złożony wniosek podlega indywidualnej ocenie dokonywanej przez Ministra Gospodarki.
Od kiedy przysługuje zwolnienie
Zwolnienie z podatku dochodowego przysługuje do momentu wyczerpania limitu pomocy publicznej lub do końca okresu funkcjonowania SSE – w przypadku inwestorów, którzy otrzymali zezwolenie przed dniem 30 grudnia 2008 roku okres ten kończy się odpowiednio w 2016 roku lub 2017 roku (w zależności od tego, w której SSE wydano zezwolenie) i do 2026 roku w przypadku pozostałych inwestorów.
Warto zauważyć, że w okresie, kiedy przyszłość SSE stała pod znakiem zapytania zaobserwowano spadek inwestycji realizowanych na ich obszarze. Z kolei po zapadnięciu decyzji, że SSE będą funkcjonować do 2026 r., inwestorzy ponownie zaczęli przygotowywać oraz realizować nowe projekty na ich terenie. Świadczy to o tym, że istnienie SSE ma swój głęboki sens i stanowi ważny element polityki gospodarczej Polski.
Zmiany od 1 lipca 2014 r.
Od 1 lipca 2014 r., w związku ze zmianami wytycznych ws. regionalnej pomocy publicznej, będą obowiązywać mniej korzystne i bardziej restrykcyjne przepisy dotyczące prowadzenia działalności gospodarczej na terenie SSE. Dotyczy to przede wszystkim maksymalnej wysokości pomocy publicznej, którą inwestor może otrzymać na poszczególnych obszarach kraju. Poniżej prezentujemy mapę, która uwzględnia wszystkie niniejsze zmiany:
Źródło: https://www.kssse.pl/pl/aktualnosci/wydarzenia/jeszcze_tylko_do_1.html
Oprócz zmian w maksymalnej wysokości uzyskanej pomocy publicznej, zmienią się także zasady jej udzielania. Na korzystniejsze warunki prowadzenia działalności na terenie SSE mogą liczyć przede wszystkim małe i średnie przedsiębiorstwa. Ponadto, szczególny nacisk zostanie położony na innowacyjne projekty, przez co należy rozumieć inwestycje zorientowane na badania i nowoczesne technologie. Zaostrzono również warunki rozszerzenia zezwolenia na istniejące zakłady – będzie to możliwe wyłącznie wtedy, gdy wzrośnie produkcja już istniejącego zakładu.
Pomimo powyższych zmian obserwujemy wciąż niesłabnące zainteresowanie przedsiębiorców inwestowaniem na terenie SSE. Warto zaznaczyć, że inwestorzy już wcześniej chętnie inwestowali w badania naukowe i nowe technologie zwiększające jakość i efektywność produkcji. Przewidywane zmiany nie powinny więc negatywnie oddziaływać ani na obecne, ani na przyszłe inwestycje.
Paweł Barański, dyrektor w dziale doradztwa podatkowego w KPMG w Polsce
Treści dostarcza: KPMG
