- Ministerstwo Finansów nadal chce podnieść podatek od świadczeń fundacji rodzinnych, ukrytych zysków i mienia przy rozwiązaniu fundacji z 15 do 19 proc.
- Po konsultacjach resort złagodził część propozycji, m.in. skracając projektowany okres utrzymywania wniesionego majątku.
- Nowe przepisy są nadal na etapie prac legislacyjnych. Projekt zakłada wejście zmian w życie od 1 stycznia 2027 roku.
Fundacje rodzinne: podatek ma wzrosnąć z 15 do 19 proc.
Obowiązujące obecnie przepisy przewidują 15-procentowy CIT od świadczeń przekazywanych lub stawianych do dyspozycji przez fundację rodzinną oraz od mienia wydawanego w związku z rozwiązaniem fundacji. Wynika to wprost z art. 24q ustawy o CIT.
Ministerstwo Finansów chce podnieść tę stawkę do 19 proc. Jak wynika z oficjalnej karty projektu UD447, resort uzasadnia zmianę koniecznością uszczelnienia systemu i ograniczenia przypadków wykorzystywania fundacji rodzinnych w sposób odbiegający od ich pierwotnego celu, czyli przede wszystkim planowania sukcesji i zachowania rodzinnego majątku.
Po konsultacjach publicznych kierunek ten nie został zmieniony. Najnowsza wersja projektu nadal przewiduje podwyższenie stawki od świadczeń dla beneficjentów, ukrytych zysków oraz mienia otrzymywanego przy rozwiązaniu fundacji.
Dla przykładu, przy świadczeniu o wartości 1 mln zł podatek liczony według obecnej stawki wynosi 150 tys. zł. Przy stawce 19 proc. byłoby to 190 tys. zł, czyli o 40 tys. zł więcej.
Resort złagodził część zmian po konsultacjach
Wyższy podatek nie jest jedyną zmianą przygotowywaną przez Ministerstwo Finansów. Pierwsza wersja projektu przewidywała także 36-miesięczny okres, przez który fundacja musiałaby utrzymywać określone składniki majątku, aby ich sprzedaż mogła korzystać z preferencyjnego rozliczenia.
Po konsultacjach Ministerstwo Finansów złagodziło ten element projektu. Według omówienia najnowszej wersji przepisów okres ten został skrócony z 36 do 24 miesięcy. Jednocześnie ograniczono zakres regulacji, usuwając z niej majątek kupowany od podmiotów powiązanych. Mechanizm ma obejmować przede wszystkim mienie wniesione lub nieodpłatnie przekazane fundacji.
To istotna zmiana dla fundacji, które zarządzają akcjami, udziałami, nieruchomościami lub innymi aktywami. Wprowadzenie okresu karencji ma ograniczyć sytuacje, w których majątek trafia do fundacji na krótko przed jego sprzedażą tylko po to, aby skorzystać z preferencyjnego opodatkowania.
Anna Turska-Tomczykowska, doradca podatkowy i partnerka zarządzająca kancelarią Tomczykowski Tomczykowska, zwracała uwagę, że obecny kierunek zmian w dużej części przypomina rozwiązania proponowane wcześniej przez resort finansów. „Przedstawiony kierunek zmian w opodatkowaniu fundacji rodzinnych w dużej mierze pokrywa się z koncepcją przedstawioną już rok temu” – wskazała ekspertka.
Najem, CFC i ukryte zyski również pod lupą fiskusa
Projekt jest znacznie szerszy niż sama podwyżka stawki. Ministerstwo Finansów chce także zmienić sposób opodatkowania części przychodów z nieruchomości, w szczególności związanych z najmem krótkoterminowym.
Fundacje rodzinne mają również zostać objęte regulacjami dotyczącymi zagranicznych jednostek kontrolowanych, czyli CFC. Projekt zmienia też zasady dotyczące uczestnictwa w podmiotach transparentnych podatkowo oraz rozszerza regulacje odnoszące się do ukrytych zysków.
Celem resortu jest ograniczenie wykorzystywania konstrukcji fundacji do operacji, które mają charakter przede wszystkim podatkowy, a nie sukcesyjny. Ministerstwo wskazuje, że analiza pierwszych lat działania fundacji rodzinnych ujawniła przypadki korzystania z preferencji w sposób odbiegający od celu, dla którego ta instytucja została wprowadzona.
Skala rynku jest już znacząca. Według danych przytoczonych przez Money.pl w czerwcu 2026 roku w rejestrach figurowało około 6,7 tys. fundacji rodzinnych. Fundacje składające CIT-8FR wykazały za 2025 rok ponad 25,3 mld zł przychodów zwolnionych z podatku oraz 15,27 mld zł dochodów objętych zwolnieniem.
Są też zmiany korzystne dla części rodzin
Projekt nie składa się wyłącznie z nowych obciążeń. Resort chce równocześnie rozszerzyć zwolnienie w PIT na kolejne grupy członków rodziny.
Preferencja ma objąć świadczenia otrzymywane przez zstępnych rodzeństwa będącego fundatorami fundacji rodzinnej. Ma to ułatwić funkcjonowanie fundacji tworzonych wspólnie przez rodzeństwo i umożliwić szersze wykorzystanie ich jako narzędzia wielopokoleniowej sukcesji.
Ministerstwo zakłada, że nowe regulacje zaczną obowiązywać 1 stycznia 2027 roku. Projekt pozostaje jednak na etapie procesu legislacyjnego, więc podwyżka z 15 do 19 proc. nie jest jeszcze obowiązującym prawem. Pierwotny harmonogram zakładał przyjęcie projektu przez Radę Ministrów w III kwartale 2026 roku.
Dla fundatorów i beneficjentów najważniejszym elementem pozostaje właśnie stawka 19 proc. Jeśli projekt zostanie uchwalony w obecnym kierunku, wypłacanie świadczeń z fundacji stanie się podatkowo droższe, choć część innych ograniczeń została złagodzona po konsultacjach.
Czytaj także:
„Płać za tyle, ile wyrzucasz” jednak nie wejdzie. Resort wycofał się z pomysłu
Ceny najmu w Polsce rosną trzy razy szybciej niż w UE. Tak drogo jeszcze nie było
